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互联网企业审计危险学习——基于中审众环对*ST高升案例阐发

日期:2021年04月06日 编辑:ad201107111759308692 作者:英超手机买球盘口 论文网 点击次数:23
论文价钱:150元 论文编号:lw202103292020582808 论笔墨数:28445 所属栏目:审计危险论文
论文地域:中国 论文语种:中文 论文用处:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇审计危险论文,本文经由进程对*ST 高升的审计案例学习,阐发了互联网企业审计危险表现在哪些方面,并得出以下学习论断:(1)互联网企业财政报表条理严重错报危险,首要表现在运营危险、内控危险、羁系环境。互联网企业运营危险较高,市场合作剧烈,性命周期较短,企业延续运营才能存在不肯定性,存在资金链断裂,政策违规等系列危险,运营危险高且存在严重错报能够;互联网企业内控危险较高,内控设计与履行缺少有用性,轨制形同虚设,存在办理层超出内控之上的情形,致使企业存在严重错报危险;互联网行业最近几年羁系日趋严酷,相干法令不时完美,一些不能知足上市法则的互联网企业,面对退市危险,有支配财政报表的念头及压力,响应增大了严重错报危险,对此应当重点存眷。


1 弁言


1.1 选题背景与学习标题题目

现在互联网作为新一代科技反动产物,愈来愈多地被社会和公家熟知及支配,跟着科技的前进,也呈现了差别范例互联网企业。中国信息通讯学习院对行业成长停止学习,其宣布的相干行业指数报告显现,商用互联网 1995 年起步,曩昔二十多年来,贸易形式摸索破费十多年,别的近十年处于高速成长状态,互联网对社会经济起到了相当首要的感化,是经济数字化转型首要依靠。最近几年来,国际外投资市场投资者,遍及看好互联网相干企业,重资投向互联网类企业,鞭策其上市化历程。2018 年我国合计 25 家互联网企业胜利上市,这些企业在互联网金融、体裁文娱、便民糊口等诸多范畴都有所浏览,包含爱奇艺、美团、腾讯音乐等行业龙头。互联网企业在狭义界说上,不但单分为内容供给商和应用办事供给商,还涵盖能供给网络办事、数据办事、应用根本举措办法的各范例办事商。既有阿里巴巴,腾讯等巨子企业,也存在一些为互联网企业供给根本办事的办事商,配合创作发明了我国新时期互联网企业的幅员。

互联网企业兴旺成长,其行业愈来愈被公家熟知。曩昔 20 年间互联网对糊口、任务和花费慢慢渗入,从交际文娱到购物的多样,贸易应用才能逐步增强,大数据的发掘与云计较的综合应用也愈发地首要。跟着互联网企业昌隆成长,行业范例现实上应加倍完美,但证监会和买卖所出具的违规惩罚通知布告数目却日趋增添。比方*ST 高升从 2018 年至今,已收到六份违规惩罚,还因涉嫌信息表露违规等被备案查询拜访。*ST 高升(000971.SZ)是我国深证证券买卖所 A 股上市的一家互联网云根本办事商。近几年均聘请中审众环管帐师事件所对其停止审计,同时对内控出具相干内控评估报告。该事件所对 2017 年审计报告出具无保寄望见,但按照 2019 年10 月 17 日,证监会湖北羁系局下发的惩罚奉告书显现,该公司存在多笔干系方包管,且均发生于 2017 年度,而 2017 审计报告和年报均未对此表露,明显存在审计危险。

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1.2 学习内容与学习方式

1.2.1 学习内容

本文从审计危险角度,对互联网企业审计停止学习,基于危险导向审计现实模子,从严重错报危险及查抄危险两个范畴。连系*ST 高升案例,以财政报表条理与认定条理两个视角作为切入,辨认严重错报危险点,并阐发注册管帐师在审计互联网企业时存在的查抄危险。辨认审计危险并提出针对性提防办法,对此后审计任务的展开起到帮助感化。

本文可分为六个章节,第一章节是弁言,涵盖选题背景及学习标题题目、内容框架、创新点及应用学习代价。

第二章节是归结归纳综合,总结审计危险学习和互联网企业审计危险学习相干文献,并对选用现实根本停止论述。

第三章节是对互联网企业界说、企业特色及互联网企业审计危险范畴描写。

第四章节是案例挑选与审计危险阐发。拔取*ST 高升案例阐发,论述公司营业组成及近况,从财政报表条理及认定条理动身,对*ST 高升停止案例阐发,以财政报表条理与认定条理作为切入点,辨认严重错报危险,同时阐发审计中存在的查抄危险。

第五章节是根据*ST 高升审计案例学习,在此根本上提出针对互联网企业审计危险的应答办法。

第六章节是论断倡议与缺乏的地方。

图 1-1 全文框架图

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2 文献回首与现实根本


2.1 文献回首

2.1.1 审计危险学习

最早美国粹者提出审计危险这一律念并予以深切的学习。在学习之内控为根本审计中,熟悉到了节制危险的首要性,并对若何评估节制危险提出了响应的对策,自此审计危险起头在业内被学者系统学习。不过,对审计危险的界说,一向存在差别定见。对审计的学习与界说,外洋学者的学习一向以企业财政报表为视角。《柯勒管帐辞书》把审计危险诠释为“一是对已判定的财政报表,现实未能公道的反映被审计单元财政状态及运营功效的能够性;二是在审计进程中,因对审计规模或其余身分存在严重毛病,却未能被审计职员发觉的能够性。”一样,美国《审计原则申明》第 47 号显现“审计职员在审计存在首要错报的财政报表时,未对审计定见停止得当批改且不存在决心情形的危险视为审计危险。”我国粹者在领会外洋学者学习的根本上,连系国情停止审计危险学习,胡春元(1998)是最早获得学习功效的学者,以为不应规模于因管帐师事件所审计失利所致使的丧失或危险,不能仅斟酌审计危险狭义界说,还应当斟酌狭义寄义,须要深切学习因为上市公司其本身运营失利给审计带来的危险。

(1)审计危险影响身分

经由进程持久阐发探讨,学者们对影响审计危险的身分有了必然熟悉。首要有两种概念,一种是由被审计单元本身缘由形成的,另外一种概念由审计职员形成的。对由被审计单元本身缘由致使的危险,Khan 和 Watts R(2009)提出,是不是有学习的内节轨制设计是审计危险凹凸影响和权衡身分,若是被审计单元内节轨制设计公道并获得有用履行,那末审计职员便能更好地相信相干审计证据及内审任务功效。Ball R 和 L Shivakumar(2011)思虑提出作弊是致使审计危险首要身分,作为审计客体的被审计单元,很能够为了对利润停止调理,支配作弊手腕支配公司财政报表,进而致使响应审计危险的进步。陈彩霞(2017)指出被审计单元营业性子也对审计危险发生影响。营业性子庞杂水平与严重错报危险存在正相干干系,管帐核算越庞杂,发生的危险越高。但一些学者提出,审计职员本身的标题题目是致使审计危险的首要身分。禹湘晖(2008)以为包含审计职员方式挑选得当性、证据获得靠得住性及职员本身本质在内的多种身分,均对审计危险发生影响。审计职员的自力性也是关头影响身分,自力性越弱,响应的审计危险越高(刘建强和郭丹,2009)。

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2.2 现实根本

2.2.1 危险导向审计现实

审计源于受托责任,最早为账项导向审计,是一种对详细账目停止细心查抄的形式,首要经由进程对账户余额等周全详尽的查抄以到达查错防弊的目标。但仅依靠账目本身,易轻忽企业的外部节制,过于重视局部而轻忽全体,存在过分审计的状态,是以发生了第二类审计形式,轨制导向审计。把对内控各关键的查抄作为审计重点,力求寻觅内控软弱的地方,探讨内涵缘由,以此扩展查抄规模,并得当简化内控有用运转局部的审计法式。经由进程查抄内控软弱点,便于明白审计重点,公道支配审计资本,进步审计效力,但倒霉于发明决心作弊及造假等行动。是以在轨制导向根本上,提出危险导向审计现实,审计形式从账项导向、轨制导向,成长到危险导向审计形式,也即传统危险导向审计现实。

(1)传统审计危险导向现实

传统危险导向审计是经由进程对财政报表存在的固有危险及节制危险定量评估,来肯定审计本色性测试性子、时候和规模的方式,其利于节俭审计资本、保障审计品质。①审计根基方式仍为轨制导向审计的方式,仅在原无方式的根本上,新增了危险定量评估的内容,并将其视为审计危险节制的一种首要手腕②对危险停止阐发与评估。审计测试阐发重点集合在财政报表账户余额、发生额本身的危险和管帐系统靠得住性③审计进程“自下而上”。以为审计师只需对被审计单元财政报表各项及相干买卖的“认定”停止评估和测试,判定其存在的固有危险和节制危险,加以综合支配,便可为审计定见供给充实得当的证据。

从审计实行的角度看,传统危险导向审计的方式及法式,仍以营业和管帐层面的内控测试和危险评估为导向,对相干认定实行本色性测试。但现实和实际层面都存在缺点,在现实层面未将财政报表的错报危险与企业运营危险慎密相连,实务层面审计职员常常经由进程对各账户审计,获得充实得当审计证据,是以只存眷企业内控,难以发明高低通同蓄意造假的情形。跟着企业成长,外部联系的日趋慎密,这一现实愈举事以合用相干实务。在 20 世纪 90 年月前期,国际管帐师事件所起头发生新的危险导向审计,即古代危险导向审计。

表 3-1 2019 中国互联网企业百强榜中局部企业排名变化情形

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3 互联网企业审计危险概述 ...........................12

3.1 互联网企业根基概略 ...................12

3.1.1 互联网企业界说 .................12

3.1.2 互联网企业特色 ...........................12

4 *ST 高升案例挑选与危险阐发....................19

4.1 案例挑选背景 ..............................19

4.1.1 公司概略 .........................20

4.1.2 本案牍例挑选根据 ......................20

5 针对审计危险应答办法 ...........................37

5.1 针对严重错报危险的应答办法 ....................37

5.1.1 重点存眷企业外部节制标题题目 ..............37

5.1.2 重点存眷延续运营风

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